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V2118-24 1 octobre 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · inmovilizado material

Sortie de l'immobilisation pour travaux dans un local loué lors de la résiliation du bail

Une entreprise de restauration a cherché à savoir si elle pouvait continuer à amortir les travaux d'aménagement d'un local loué jusqu'au terme des 20 ans du contrat, après avoir résilié le bail en 2019. La DGT répond qu'en cas de résiliation du contrat, l'actif doit être sorti du bilan et la perte ou le profit doit être constaté lors de l'exercice concerné.

La question posée

Question posée : S'ils peuvent continuer à amortir les travaux jusqu'à l'expiration des 20 ans de location (en 2037) afin d'éviter de subir des pertes en 2019, ou si, au contraire, ils doivent les sortir intégralement en 2019 avec la perte extraordinaire qui en découle et, par conséquent, la compensation des bases imposables négatives au cours des années suivantes.

La position de la DGT

Lors de la résiliation du contrat de bail, l'immobilisation corporelle consistant en les travaux effectués doit être sortie du bilan. La différence entre la valeur comptable et le montant obtenu lors de la sortie déterminera le bénéfice ou la perte qui sera imputé au compte de résultat de l'exercice au cours duquel elle intervient. Selon la méthode d'estimation directe, ladite perte sera intégrée à la base imposable de la période d'imposition de l'année de son exigibilité.

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