Doctrine par thème · Observatoire DGT

Déficits fiscaux — évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 19 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Les déficits fiscaux (rentas negativas) découlant de l'extinction d'une société ou de la transmission de participations sont déductibles conformément à l'article 21.8 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). Dans les processus d'extinction, il convient d'intégrer la différence entre la valeur de marché des éléments reçus et la valeur fiscale de la participation. Ces déficits fiscaux doivent être réduits des dividendes perçus au cours des dix années précédant l'extinction.

La position de la DGT reste stable concernant la déductibilité des déficits fiscaux par transmission ou extinction, sous réserve du respect des conditions d'exonération. La doctrine a précisé l'application de la réduction pour les dividendes perçus et l'intégration des différences entre la valeur de marché et la valeur fiscale dans les processus d'extinction.

Points de bascule

  1. V2520-24

    Précise que les déficits fiscaux par extinction sont déductibles selon l'art. 21.8 LIS, mais doivent être réduits des dividendes perçus au cours des dix années précédentes.

Analyse fondée sur 18 des 19 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

19

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact