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V0343-16 28 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · renta negativa

Non-application du report des moins-values de cession intragroupe si les acquéreurs sont des personnes physiques

Une entité demande s'il est possible d'imputer fiscalement une moins-value résultant de la cession de participations d'une filiale à ses associés au cours du même exercice, en vertu de l'article 11.10 de la LIS. La DGT conclut que ce critère d'imputation temporelle ne s'applique pas car les acquéreurs ne sont pas des entités du même groupe, mais des associés personnes physiques.

La question posée

Question posée : Si l'entité consultante pourra imputer fiscalement ledit revenu négatif dans la période d'imposition au cours de laquelle elle cède les participations à ses associés personnes physiques, en application de l'article 11.10 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'article 11.10 de la LIS permet d'imputer les revenus négatifs provenant de la cession de participations dans la période au cours de laquelle elles sont cédées à des tiers extérieurs au groupe, à condition que le revenu provienne de transactions intra-groupe. Dans ce cas, les acquéreurs étant des personnes physiques et non des entités du même groupe, le critère d'imputation temporelle prévu par ledit article ne s'applique pas. L'entité devra intégrer le revenu dans sa base imposable de la période de cession selon la méthode de l'estimation directe.

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