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Similaire à la consultation V2519-24 : les associés A (22,5 %) et B (45 %) d'une filiale marocaine X dissoute s'interrogent sur la déductibilité de la dépréciation de créances et le traitement du résultat lors de la dissolution. La DGT applique le même critère : A peut déduire selon l'art. 13.1 LIS sous réserve de remplir les conditions ; B, en tant que partie liée, ne peut le faire que si X est en procédure de conciliation avec liquidation judiciaire. Les deux intègrent la différence entre la valeur de marché reçue et la valeur fiscale de la participation annulée (art. 17.8 LIS), avec une déductibilité du résultat négatif réduite par les dividendes antérieurs (art. 21.8 LIS).
Cuestión planteada
El deterioro de créditos con entidad vinculada (>= 25%) no es deducible en IS salvo concurso con liquidación judicial (art. 13.1.2º LIS). La baja definitiva del crédito en ejercicio posterior al devengo requiere revertir el ajuste extracontable positivo e integrar la pérdida definitiva (art. 20 LIS), sin derivar tributación inferior al devengo (art. 11.3.1º LIS). La extinción activa el art. 17.8 LIS para integrar la renta de la participación anulada, y el art. 21.8 LIS determina la deducibilidad de rentas negativas minoradas por dividendos recibidos en los diez años anteriores.
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