Doctrine par thème · Observatoire DGT

Provision mathématique : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 21 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

La perception d'un capital pour survie dans une assurance-vie constitue un revenu de capitaux mobiliers. Celui-ci se calcule en déduisant les primes versées du capital perçu. Il est possible de déduire la part des primes correspondant au capital en risque pour décès ou invalidité, à condition que celui-ci ait été égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique pendant toute la durée du contrat.

La position de la DGT reste stable quant à la définition du revenu de capitaux mobiliers. La possibilité de déduire les primes du capital en risque s'est consolidée, à condition que celui-ci ne dépasse pas 5 % de la provision mathématique pendant la durée du contrat. Les consultations récentes ratifient ce calcul et la nature du revenu.

Points de bascule

  1. V1431-23

    Établit qu'il est possible de déduire la part des primes correspondant au capital en risque si celui-ci a été égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique pendant toute la durée du contrat.

Analyse fondée sur 21 des 21 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

21
V2516-17 5 oct. 2017

L'assurance-vie sans valeur de rachat n'est pas soumise à l'impôt sur la fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
seguro de vidavalor de rescatehecho imponibleunit linkedprovisión matemática LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.Uno
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2871-16 22 juin 2016

Impossibilité de transférer la provision mathématique d'un PPA vers un PIAS

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
plan de previsión aseguradoplan individual de ahorro sistemáticoprovisión matemáticamovilizacióncontingencia RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 49.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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