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V1904-20 11 juin 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Détermination du rendement des revenus du capital mobilier en matière d'assurance-vie

La question porte sur l'imposition du capital perçu lors de l'échéance d'un contrat d'assurance-vie dont le demandeur est souscripteur et bénéficiaire. La DGT précise que le rendement correspond à la différence entre le capital et les primes, en permettant la déduction de la part des primes relative au capital en risque.

La question posée

Question posée : Imposition du capital perçu.

La position de la DGT

Le rendement du capital mobilier est déterminé par la différence entre le capital perçu et le montant des primes versées. Si le contrat combine la survie avec le décès ou l'invalidité, la part des primes correspondant au capital à risque peut être déduite, à condition que celui-ci soit égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique. Ces revenus sont intégrés dans l'assiette fiscale de l'épargne.

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