Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Mathematische Rückstellung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Erhalt eines Kapitals für das Überleben aus einer Lebensversicherung stellt eine Kapitalertrag (rendimiento del capital mobiliario) dar. Dieser wird berechnet, indem die gezahlten Prämien vom erhaltenen Kapital abgezogen werden. Es ist möglich, den Teil der Prämien abzuziehen, der dem Risiko-Kapital für Tod oder Erwerbsunfähigkeit entspricht, sofern dieses während der gesamten Vertragslaufzeit gleich oder niedriger als 5 % der mathematischen Rückstellung war.

Die Position der DGT bleibt bei der Definition des Kapitalertrags stabil. Die Möglichkeit, die Prämien für das Risiko-Kapital abzuziehen, hat sich gefestigt, sofern dieses während der Laufzeit 5 % der mathematischen Rückstellung nicht übersteigt. Jüngste Auskünfte bestätigen diese Berechnung und die Art des Ertrags.

Wendepunkte

  1. V1431-23

    Legt fest, dass der Teil der Prämien, der dem Risiko-Kapital entspricht, abgezogen werden kann, wenn dieses während der gesamten Laufzeit gleich oder niedriger als 5 % der mathematischen Rückstellung war.

Analyse auf Grundlage von 21 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21
V1904-20 11. Juni 2020

Ermittlung der Einkünfte aus beweglichem Kapital bei Lebensversicherungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocontrato de seguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0031-19 4. Jan. 2019

Übergangsregelung nicht anwendbar bei Änderung der Pensionsverpflichtung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocompromisos por pensionesseguro colectivoprestación en forma de capitalprovisión matemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécimaReal Decreto Legislativo 1/2002
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0993-18 17. Apr. 2018

Lebensversicherungen ohne Rückkaufsrecht sind von der Vermögenssteuer befreit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
valor de rescateseguro de vidaunit linkedimpuesto sobre el patrimonioprovisión matemática LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.UnoLey 50/1980 del Contrato de Seguro
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2516-17 5. Okt. 2017

Lebensversicherung ohne Rückkaufswert unterliegt nicht der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
seguro de vidavalor de rescatehecho imponibleunit linkedprovisión matemática LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1658-17 27. Juni 2017

Vom Arbeitgeber gezahlte Lebensversicherungspolice gilt als geldwerter Vorteil

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoimputación fiscalseguro de riesgocapital en riesgoprovisión matemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3156-15 20. Okt. 2015

Kein Abzug für Lebensversicherungen bei Prämienzahlungen nach 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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