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V0031-19 4 janvier 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen transitorio

Inapplicabilité du régime transitoire en cas de modification de l'engagement de retraite

La question porte sur l'éligibilité d'une prestation issue d'une assurance collective souscrite en 2008 à la réduction de 40 % prévue par le régime transitoire pour les primes versées avant 2007. La DGT conclut que ce régime ne s'applique pas, car la modification des modalités de perception et du montant de la prestation constitue une variation de l'engagement de retraite.

La question posée

Question posée : Si la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire est applicable à la prestation perçue de l'assurance souscrite en 2008, pour la part correspondant aux primes versées jusqu'au 31 décembre 2006 à l'assurance précédente.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime transitoire de la onzième disposition transitoire de la Loi 35/2006, la mobilisation d'une assurance ne doit pas entraîner une variation de l'engagement existant, une altération de la valeur de la provision mathématique, ni une modification des primes ordinaires prévues. Si une variation se produit dans les modalités de perception de la prestation ou dans son montant, le régime transitoire n'est pas applicable.

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