Doctrine par thème · Observatoire DGT

Entité patrimoniale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 44 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Pour le régime spécial de déplacement, le transfert en Espagne doit être la conséquence de l'acquisition de la qualité d'administrateur. Si l'entité est patrimoniale, l'administrateur ne peut pas détenir une participation qui détermine sa condition d'entité liée. De plus, l'activité de location d'immeubles n'est considérée comme une activité économique au titre de l'IS (Impuesto sobre Sociedades) que si elle emploie au moins une personne avec un contrat de travail à temps plein.

La position de la DGT reste constante dans l'application de critères stricts pour éviter la qualification d'entité patrimoniale dans les régimes spéciaux. On observe une consolidation de l'exigence selon laquelle l'administrateur ne doit pas détenir de participations générant un lien avec l'entité. De même, la nécessité d'une structure de travail propre est réaffirmée pour que la location ne soit pas considérée comme une activité patrimoniale.

Points de bascule

  1. V2236-24

    Établit que la location d'immeubles nécessite au moins un employé avec un contrat de travail à temps plein pour être considérée comme une activité économique, rejetant la sous-traitance de la gestion comme alternative.

Analyse fondée sur 39 des 44 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2024-25 29 oct. 2025

Les entités nouvellement créées exerçant des activités économiques peuvent être imposées au taux de 15 % lors de la première période présentant une base positive et lors de la suivante

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creaciónactividad económicatipo reducidobase imponible positivaentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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