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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad patrimonial

244 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad patrimonial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 44 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

Para el régimen especial de desplazamiento, el traslado a España debe ser consecuencia de la adquisición de la condición de administrador. Si la entidad es patrimonial, el administrador no puede tener una participación que determine su condición de entidad vinculada. Además, la actividad de arrendamiento de inmuebles solo es actividad económica en el IS si se emplea al menos una persona con contrato laboral y jornada completa.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de requisitos estrictos para evitar la calificación de entidad patrimonial en regímenes especiales. Se observa una consolidación en la exigencia de que el administrador no mantenga participaciones que generen vinculación con la entidad. Asimismo, se reafirma la necesidad de estructura laboral propia para que el arrendamiento no sea considerado actividad patrimonial.

Puntos de inflexión

  1. V2236-24

    Establece que el arrendamiento de inmuebles requiere al menos un empleado con contrato laboral y jornada completa para ser actividad económica, rechazando la subcontratación de gestión como alternativa.

Análisis basado en 39 de 44 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de agosto de 2026.

244 consultas

V5479-26 17 ago 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 15% a entidades de nueva creación si cumplen los requisitos de actividad económica y no son entidades patrimoniales ni forman parte de un grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicaentidad patrimonialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V2848-23 23 oct 2023

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% siempre que no sean entidades patrimoniales ni cumplan los supuestos de exclusión por actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
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V1091-23 3 may 2023

Se puede aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio a bienes afectos a la actividad profesional y a participaciones en entidades

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad profesionalprincipal fuente de rentafunciones de direcciónentidad patrimonial LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1867-22 5 ago 2022

Se puede aplicar la exención del Impuesto sobre Sociedades a la plusvalía por la venta de participaciones si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendostransmisión de participacionesparticipación significativaentidad patrimonialgastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
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V2114-19 12 ago 2019

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta generada cuando la entidad tiene la condición de patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad patrimonialexención por transmisión de participacionesarrendamiento de inmueblesmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V2508-18 18 sept 2018

Posibilidad de aplicar la exención por transmisión de participaciones (art. 21 LIS) y sus límites ante entidades patrimoniales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por transmisión de participacionesentidad patrimonialactividad económicaconsolidación fiscalrentas derivadas de la transmisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V3145-17 4 dic 2017

La exención por transmisión de participaciones puede verse limitada por la condición de entidad patrimonial o por reglas de valoración especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosentidad patrimonialrégimen especial de fusionestransmisión de participacionesvalor de adquisición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
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V0063-17 17 ene 2017

La exención por transmisión de participaciones se limita a los beneficios no distribuidos si la entidad participada es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialactividad económicaexención por transmisión de participacionesbeneficios no distribuidosarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V0061-17 17 ene 2017

Se puede aplicar la exención del artículo 21 de la LIS en la transmisión de participaciones si se cumplen los requisitos de porcentaje, residencia y actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exenciónentidad patrimonialsociedad dominantegrupo de sociedadestransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
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V5041-16 21 nov 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea beneficio no distribuido si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicabeneficios no distribuidosafectación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V4145-16 27 sept 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea incremento de beneficios no distribuidos si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesbeneficios no distribuidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V2637-15 9 sept 2015

Requisitos para el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialentidad patrimonialmotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V2636-15 9 sept 2015

Requisitos para el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialentidad patrimonialactividad económicamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V2634-15 9 sept 2015

Requisitos para el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialentidad patrimonialactividad económicamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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