Doctrine par thème · Observatoire DGT

Quote de participation : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 28 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La transmission d'une quote de participation dans une communauté de biens est considérée comme une transmission à titre onéreux soumise à l'ITP (Impôt sur les Transmissions Patrimoniales), à condition que la communauté persiste après l'opération. La valeur de transmission est le montant réel, sans être inférieur à la valeur de marché, après déduction des frais et impôts inhérents à la part du cédant. En cas de subventions, celles-ci sont attribuées selon le coefficient de participation, de sorte que toute distribution inégale est considérée comme une donation entre propriétaires.

La position de la DGT reste stable quant à la nature de la transmission de quotes comme opération à titre onéreux soumise à l'ITP. Au fil des consultations, la doctrine a précisé des aspects accessoires tels que l'intégration des améliorations dans la valeur d'acquisition, la déduction des frais lors de la transmission et l'attribution des revenus ou subventions selon le coefficient de participation.

Points de bascule

  1. V2980-18

    Établit la distinction entre la dissolution de la communauté (soumise à l'AJD [Acte Juridique Documenté] si elle est attribuée par quotes) et l'excédent d'attribution avec compensation économique (soumise à l'ITP).

  2. V5349-26

    Précise que la distribution de subventions qui ne respecte pas le coefficient de participation constitue un fait générateur de donation entre les propriétaires.

Analyse fondée sur 28 des 28 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0784-23 3 avr. 2023

Attribution des revenus locatifs aux propriétaires selon leur quote-part de propriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicacuota de participaciónimputación de rentas inmobiliariasindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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