Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beteiligungsanteil: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 28 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung eines Beteiligungsanteils an einer Gütergemeinschaft (comunidad de bienes) gilt als entgeltliches Rechtsgeschäft, das der Grunderwerbsteuer (ITP) unterliegt, sofern die Gemeinschaft nach der Transaktion fortbesteht. Der Übertragungswert ist der tatsächliche Betrag, der nicht unter dem Marktwert liegen darf, abzüglich der anteiligen Kosten und Steuern des Übertragenden. Im Falle von Subventionen werden diese entsprechend dem Beteiligungskoeffizienten zugerechnet, sodass jede ungleiche Verteilung als Schenkung unter den Eigentümern gilt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Natur der Anteilsübertragung als entgeltliches, der ITP unterliegendes Geschäft stabil. Im Laufe der Auskünfte hat die Rechtsprechung ergänzende Aspekte präzisiert, wie etwa die Einbeziehung von Verbesserungen in die Anschaffungskosten, den Abzug von Kosten bei der Übertragung sowie die Zurechnung von Erträgen oder Subventionen gemäß dem Beteiligungskoeffizienten.

Wendepunkte

  1. V2980-18

    Legt die Unterscheidung zwischen der Auflösung der Gemeinschaft (unterliegt der Grunderwerbsteuer AJD, wenn die Zuweisung nach Anteilen erfolgt) und der Übersteigerung der Zuweisung mit wirtschaftlichem Ausgleich (unterliegt der ITP) fest.

  2. V5349-26

    Präzisiert, dass eine Verteilung von Subventionen, die den Beteiligungskoeffizienten nicht berücksichtigt, einen steuerpflichtigen Vorgang der Schenkung unter den Eigentümern darstellt.

Analyse auf Grundlage von 28 der 28 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2043-24 23. Sept. 2024

Maßnahmen zum Abbau von Barrieren können den Anschaffungswert einer Immobilie erhöhen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservacióndeducción por inversión en vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0784-23 3. Apr. 2023

Mieteinnahmen werden den Eigentümern entsprechend ihrer Beteiligungsquote zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicacuota de participaciónimputación de rentas inmobiliariasindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0959-21 19. Apr. 2021

Einnahmen aus der Vermietung von Gemeinschaftsflächen werden den Eigentümern als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentascomunidad de propietariosrendimientos del capital inmobiliariocuota de participaciónentidad en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2980-18 19. Nov. 2018

Die Auflösung einer Gütergemeinschaft ohne Übertragung von Anteilen unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidad de bienesexceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadoscuota de participación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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