Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos íntegros

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos íntegros», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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21 consultas

V1550-26 15 jun 2026

No se puede deducir el coste de la matrícula de un máster en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesrendimientos íntegrosmatrícula universitaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2

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V1154-26 20 may 2026

Los gastos de reparación y conservación en viviendas en expectativa de alquiler son deducibles si se acredita su fin

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónexpectativa de alquilerrentas imputadasamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0529-26 6 mar 2026

Las cotizaciones por el Mecanismo de Equidad Intergeneracional y la cotización adicional de solidaridad son deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblesmecanismo de equidad intergeneracionalcotización adicional de solidaridadcotización obligatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aTRLGSS Real Decreto Legislativo 8/2015

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V0464-26 27 feb 2026

Se mantienen los límites de 250.000 y 125.000 euros para el método de estimación objetiva en 2025

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasseguridad jurídicamagnitudes excluyentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ª. b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ª. c)

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V0113-26 23 ene 2026

Los límites de ingresos y compras para la estimación objetiva se calculan según el criterio de imputación temporal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosimputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3.b

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V2188-25 17 nov 2025

El pago de cuotas de colegios profesionales por el empleador se considera retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieretribución del trabajogastos deduciblescolegiación obligatoriarendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V1931-25 15 oct 2025

Se puede deducir la sustitución de una bañera por otra o por un plato de ducha como gasto de reparación y conservación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrosacreditación de gastossustitución de elementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1891-25 14 oct 2025

Los gastos de reparación y conservación son deducibles en el capital inmobiliario, mientras que las mejoras se integran en el valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del capital inmobiliarioreparación y conservaciónmejoraampliaciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1856-25 14 oct 2025

La devolución de fondos depositados para el pago de suplidos no constituye rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicasuplidosestimación directarendimientos íntegrosprovisión de fondos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1417-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación y gastos anuales en viviendas destinadas al alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónexpectativa de alquilerrentas imputadasgastos de carácter anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1408-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación en viviendas en expectativa de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1116-20 28 abr 2020

No hay obligación de declarar IRPF si los rendimientos del trabajo no superan los 22.000 euros y no se ejercen deducciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararplanes de pensionesbase imponiblepagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V2785-19 10 oct 2019

No es aplicable el tipo reducido de retención por inicio de actividad si se retoma una actividad profesional ya ejercida anteriormente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencionesactividades profesionalesinicio de actividadrendimientos íntegrostipo reducido RIRPF RD437/2007LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0108-19 16 ene 2019

Imposibilidad de aplicar la reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años si se aplicó en los cinco períodos impositivos anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción por irregularidadperíodo impositivorendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2Ley 26/2014

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V0036-17 10 ene 2017

La compensación por servicios de preparación de operaciones puede ser calificada como beneficio empresarial no tributable en España

SG de Fiscalidad Internacional

beneficios empresarialesestablecimiento permanenteactividad económicaconvenio de doble imposiciónresidencia fiscal Convenio entre España y MalasiaTRLIRNR

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V3186-16 8 jul 2016

Las ventas a empresarios o profesionales cuentan para el límite de 125.000 euros del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosempresario o profesionalrendimientos íntegrosobligación de expedir factura Orden HAP/2430/2015Real Decreto 1619/2012

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V2685-16 15 jun 2016

Son deducibles las cotizaciones a la Seguridad Social de Suiza si están vinculadas a los rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialrendimientos íntegrosresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a

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V1985-16 9 may 2016

Se queda excluido de la estimación objetiva en 2016 si se superan los límites en 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónaño inmediato anterior LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 32ª

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V2143-15 14 jul 2015

Se queda excluido del método de estimación objetiva en 2016 si se superan los límites en 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasámbito de aplicaciónaño inmediato anterior LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ªLey 26/2014

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V0834-15 13 mar 2015

No se puede aplicar el tipo reducido de retención del 9% al retomar una actividad profesional ya ejercida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalinicio de actividadrendimientos íntegrostipo reducido RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2536-14 30 sept 2014

Son deducibles las cotizaciones a la Seguridad Social de otro Estado miembro de la UE vinculadas al trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialrendimientos íntegrosexención de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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