El consultante pregunta cómo distinguir entre obras de mejora y de reparación para deducir gastos en el IRPF por alquiler. Hacienda aclara que las reparaciones mantienen la utilidad del bien y son deducibles, mientras que las mejoras o ampliaciones aumentan su capacidad o vida útil y deben integrarse en el valor de adquisición.
Cuestión planteada Solicita conocer qué obras tienen la consideración de mejora y cuáles de reparación y conservación así como la imputación temporal de dichos gastos para determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Las reparaciones y conservaciones son las destinadas a mantener la vida útil y capacidad de uso del inmueble, siendo deducibles en el rendimiento neto del capital inmobiliario. Las mejoras o ampliaciones, que aumentan la capacidad, habitabilidad o vida útil, no son deducibles como gasto, sino que forman parte del valor de adquisición. Para deducir gastos de reparación realizados antes del alquiler, estos deben estar dirigidos exclusivamente a la futura obtención de rentas y no al disfrute del propietario. La deducción de estos gastos tiene un límite basado en los rendimientos íntegros obtenidos, permitiendo compensar el exceso en los cuatro años siguientes.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.