Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenus intégraux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 61 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les frais de réparation et d'entretien sont déductibles s'ils visent exclusivement l'obtention future de revenus et non la jouissance du titulaire. L'excédent de dépenses déductibles peut être compensé au cours des quatre années suivantes. Dans le domaine professionnel, les fonds destinés aux débours reçus pour effectuer des paiements pour le compte du client ne constituent pas des revenus de l'activité économique. Enfin, les dépenses déductibles dans le cadre du travail sont exclusivement celles énumérées à l'article 19.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), excluant des concepts tels que les frais d'inscription à des masters.

La position de la DGT ne montre pas une évolution doctrinale sur un concept unique, mais aborde des critères divers et spécifiques selon la nature du revenu. On observe une application stricte de la réglementation concernant les frais professionnels et une délimitation claire des dépenses déductibles pour les revenus immobiliers et professionnels.

Points de bascule

  1. V3082-23

    Précise que les frais de réparation effectués avant la location sont déductibles s'ils visent l'obtention future de revenus et que le propriétaire justifie de l'attente de location.

  2. V1856-25

    Établit que les fonds destinés aux débours visant à effectuer des paiements pour le compte du client n'ont pas la nature de revenus de l'activité économique.

Analyse fondée sur 60 des 61 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1931-25 15 oct. 2025

Déductibilité du remplacement d'une baignoire par une autre ou par un receveur de douche en tant que charge de réparation et d'entretien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrosacreditación de gastossustitución de elementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1408-25 24 juil. 2025

Déductibilité des frais de réparation pour les logements en attente de location

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2214-24 15 oct. 2024

Les revenus du travail doivent être déclarés pour leur montant brut perçu

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos íntegrosrendimiento netogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialtrabajo por cuenta ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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