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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre régimen especial

2638 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen especial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 46 consultas · 2023–2025

Criterio vigente

El régimen especial de desplazamiento (art. 93 LIRPF) exige no haber sido residente en España en los cinco años anteriores y que el traslado sea consecuencia de un contrato de trabajo o la adquisición de la condición de administrador. Debe existir causalidad acreditada entre el motivo del desplazamiento y la nueva situación laboral. En el caso de administradores en entidades patrimoniales, no pueden tener una participación que los convierta en parte vinculada.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos de residencia y causalidad del desplazamiento. Se observa una precisión en la aplicación del régimen para administradores, exigiendo la acreditación de la causalidad mediante medios de prueba válidos. No hay cambios de fondo, sino una aplicación de criterios sobre la naturaleza del vínculo laboral y la residencia.

Puntos de inflexión

  1. V3132-23

    Aclara que el cese voluntario de la relación laboral que motivó el desplazamiento no excluye el régimen si se mantienen los requisitos del artículo 93.

  2. V2590-25

    Establece que el desplazamiento por adquisición de la condición de administrador debe acreditarse con medios de prueba válidos y limita la aplicación en entidades patrimoniales si existe vinculación.

Análisis basado en 43 de 46 consultas con criterio disponible. Actualizado 31 de julio de 2026.

2638 consultas

V0111-24 15 feb 2024

Una escisión financiera puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos mercantiles y mantiene una rama de actividad o participaciones mayoritarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen especialneutralidad fiscalrama de actividadparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1853-23 27 jun 2023

Requisitos para la aplicación del régimen especial de escisión parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadunidad económicarégimen especialreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1015-23 25 abr 2023

La aportación de un hotel y restaurante puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si son elementos afectos a una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialelementos patrimoniales afectosarrendamiento de industrianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a
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V2155-22 13 oct 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialafectación de elementosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1082-22 17 may 2022

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS, IVA e ITP si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V3209-21 23 dic 2021

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS, IRPF, ITP y AJD, pero la transmisión del inmueble está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónreestructuración empresarialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81
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V3067-21 7 dic 2021

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportaciones y fusiones bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfusión transfronterizamotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1
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V1998-21 24 jun 2021

Los gastos en fiestas patronales o locales sociales podrían permitir la reducción de la base imponible si se consideran servicios públicos de interés social

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
montes vecinales en mano comúnreducción de la base imponibleservicios públicos de interés socialgastos no deduciblesrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
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V1000-21 20 abr 2021

La deducción por inversión en empresas de nueva creación es aplicable aunque la sociedad tribute por el régimen especial de arrendamiento de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónarrendamiento de viviendarégimen especialactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. capítulo III del título VII
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V3694-20 30 dic 2020

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3662-20 29 dic 2020

Requisitos de la rama de actividad para aplicar el régimen especial de escisión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrama de actividadrégimen especialunidad económica autónomaescisión no proporcional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
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