Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducibilidad

50 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducibilidad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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50 consultas

V5050-26 22 jun 2026

Los gastos por alquiler de asientos para fidelizar clientes son deducibles con el límite del 1% de la cifra de negocios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadatenciones a clientescifra de negociosdevengofidelización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1273-26 25 may 2026

Los gastos de taxi son deducibles si se acredita su vinculación con la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresos y gastosgastos de locomociónactividad económicadeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1146-26 20 may 2026

Las devoluciones de IBI percibidas deben integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en que sean exigibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponibleimputación temporaldevengoderecho de créditoingreso contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0812-26 13 abr 2026

El gasto por un plan de incentivos en efectivo para directivos es deducible en el ejercicio de su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivosconsolidación fiscaldevengoretribución onerosainstrumentos de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0520-26 5 mar 2026

La deducibilidad de un ordenador y software depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de difícil justificacióndeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.4ª

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V0283-26 9 feb 2026

Las gratificaciones por presentar nuevos mutualistas tributan como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialrendimientos de actividades profesionalescomisionistaincentivodeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0229-26 5 feb 2026

Las provisiones por litigios en curso son deducibles si cumplen los requisitos contables y legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

provisiónlitigiodeducibilidadobligación presentedevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0147-26 27 ene 2026

Es deducible el gasto de renting de un vehículo si se usa para la actividad y cumple requisitos de contabilidad y prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducibilidaddevengoimputación contablejustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2525-25 17 dic 2025

Los gastos de comidas con clientes son deducibles bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gastos de atención a clientesdeducibilidadcorrelación con los ingresosestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2228-25 19 nov 2025

Los gastos financieros capitalizados como mayor valor de existencias podrían quedar excluidos de la limitación del 30% del beneficio operativo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosbeneficio operativoexistenciasimputación temporaldeducibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1883-24 8 ago 2024

Las subvenciones a fincas forestales no se integran en la base imponible si el periodo de producción es igual o superior a 20 años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

subvencionesfincas forestalesperiodo de producciónbase imponibleplan de ordenación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1882-24 8 ago 2024

Las facturas en PDF recibidas por email pueden ser válidas para la deducibilidad del IVA y el gasto en IS bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

adquisición intracomunitariafactura electrónicadeducibilidadautenticidad del origenintegridad del contenido LIVA Ley 37/1998LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1862-24 6 ago 2024

La comisión variable de los fondos de titulización se integra en el gasto financiero neto según su naturaleza

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fondos de titulizacióncomisión variablegasto financiero netodeducibilidadpatrimonio separado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1858-24 6 ago 2024

La comisión variable de los fondos de titulización se integra en el gasto financiero neto según su naturaleza

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fondos de titulizacióncomisión variablegasto financiero netodeducibilidadpatrimonio separado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1811-24 19 jul 2024

Los gastos de reparación y conservación de un inmueble para alquiler son deducibles si se dirigen a la obtención de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónmejoraampliaciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2414-23 7 sept 2023

Los gastos por patrocinio de una entidad deportiva son deducibles en el IRPF si son contraprestación por publicidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directapatrociniogasto de publicidadrendimiento netodeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V3226-21 28 dic 2021

Deducibilidad en IS y IVA de gastos de carburante, alojamiento y manutención en desplazamientos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadafectacióngasto deducibledevengojustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2858-21 17 nov 2021

Los premios de sorteos promocionales son deducibles en el IRPF y la entrega de móviles es un autoconsumo no sujeto a IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autoconsumodeducibilidadcomisionistabase imponibleestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2756-21 10 nov 2021

Los gastos de renting, combustible y peajes son deducibles en IS y en IVA bajo condiciones de afectación y prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadafectaciónrentinggasto deduciblepresunción de afectación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2477-21 29 sept 2021

Las indemnizaciones por competencia desleal pagadas por un autónomo son deducibles en su actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocompetencia deslealindemnizacióndeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2406-21 23 ago 2021

Las retribuciones de socios con más del 25% de participación pueden ser deducibles si se valoran a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor de mercadodeducibilidadsociedad limitada laboralprincipio de libre competencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1401-21 13 may 2021

Los gastos de reparación y conservación son deducibles si se destinan a la obtención de rentas inmobiliarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquileramortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3284-20 5 nov 2020

Los pagos de planes de incentivos en efectivo no son deducibles en el ejercicio de su registro contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

plan de incentivospagos basados en instrumentos de patrimoniodevengodeducibilidadbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V3036-20 8 oct 2020

Los gastos de vehículo y desplazamientos son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades si cumplen requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadgasto fiscalimpuesto sobre sociedadesdevengojustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2086-20 23 jun 2020

La deducibilidad del IVA y la calificación de la indemnización por defensa jurídica dependen de la condición de destinatario y la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducibilidaddestinatario de la operaciónrendimientos de actividad económicacorrelación con los ingresosindemnización por costas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1396-20 13 may 2020

Los gastos de desplazamiento y alojamiento de un consejero no residente no son renta si no hay beneficio particular

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retribución en especieresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentesgastos de desplazamientodeducibilidad TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.eLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1193-20 30 abr 2020

Los gastos financieros por préstamos para repartir prima de emisión son deducibles bajo los límites del artículo 16 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosprima de emisióndeducibilidadconsolidación fiscalentidades vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0672-20 3 abr 2020

Las subvenciones para campañas de promoción de un Consejo Regulador están sujetas a IVA y forman parte de la base imponible

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesubvención vinculada al preciodevengodeducibilidadactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0645-20 31 mar 2020

La deducibilidad de la retribución al cónyuge requiere afiliación como trabajador por cuenta ajena, salvo prueba de dependencia laboral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos del trabajoafiliación a la seguridad socialrégimen especial de trabajadores autónomosdeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V3036-19 29 oct 2019

Se pueden deducir las retribuciones al cónyuge o hijos menores si trabajan en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos del trabajodeducibilidadafiliación a la seguridad socialdependencia laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª

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V0895-19 24 abr 2019

Deducibilidad de las retribuciones al cónyuge o hijos menores en actividades económicas en estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos del trabajodeducibilidadseguridad socialretribución de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª

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V0419-19 27 feb 2019

Se pueden deducir las retribuciones al cónyuge o hijos menores que trabajan en la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadarendimientos del trabajodeducibilidadafiliación a la seguridad socialdependencia laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.2ª

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V1888-18 27 jun 2018

Los empresarios conductores deben justificar sus gastos de manutención y estancia según la normativa general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directagastos de manutencióngastos de estanciadeducibilidadcorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.ª

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V1559-18 6 jun 2018

Los gastos de comidas con clientes son deducibles en el IRPF si están vinculados a la actividad y cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosgastos por atencionescifra de negocios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1138-18 30 abr 2018

Los gastos de desplazamiento y estancia pueden ser deducibles en IS y no tributar en IRPF si la sociedad proporciona directamente los medios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadrendimientos del trabajogastos de desplazamientoreembolso de gastosjustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0610-17 9 mar 2017

Los gastos de manutención son deducibles si están vinculados a la actividad y se justifican correctamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresos y gastosgastos de manutenciónactividad económicadeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0236-17 31 ene 2017

El gasto destinado al comité de empresa es deducible en el Impuesto sobre Sociedades si cumple los requisitos legales

SG de Tributos

deducibilidadcomité de empresaimputación por devengopatrimonio separadonúmero de identificación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0052-17 13 ene 2017

La aplicación del límite de gastos financieros por adquisición de participaciones depende de la existencia de unidad de acto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalgastos financierosunidad de actobeneficio operativoentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V5214-16 7 dic 2016

Las cantidades por subrogación laboral de empleados están sujetas al IVA al ser una prestación de servicios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

subrogación laboralprestación de servicioscontraprestacióndeducibilidaddevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V5070-16 22 nov 2016

Los gastos financieros por préstamos intragrupo para adquirir participaciones pueden ser deducibles si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosentidades del grupomotivos económicos válidosreestructuracióndeducibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.h

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V4777-16 10 nov 2016

Las retribuciones de un administrador por funciones de agente comercial son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadadministradordevengopersonas vinculadasvalor normal de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V3825-16 12 sept 2016

No se aplica la limitación de gastos financieros por adquisición de participaciones a entidades incorporadas antes de junio de 2014

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalgastos financierosdeducibilidadbeneficio operativoadquisición de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16.1

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V3508-16 22 jul 2016

Los fondos de comercio de fusión generados antes de 2002 mantienen su régimen de deducibilidad original

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fondos de comercio de fusióndiferencia de fusióndeducibilidadperíodo impositivorégimen fiscal especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 46

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V3104-16 5 jul 2016

Deducibilidad de las retribuciones por funciones de alta dirección distintas a las de administrador

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

alta direcciónpartes vinculadasvalor normal de mercadodeducibilidadadministrador único LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1486-16 8 abr 2016

Los gastos financieros están sujetos al límite de deducibilidad del 30% del beneficio operativo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financierosbeneficio operativodeducibilidadconsolidación fiscaldevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3797-15 1 dic 2015

Deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de las retribuciones de un socio por funciones distintas a la administración

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadadministradorvinculaciónrendimientos del trabajovalor normal de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V3788-15 30 nov 2015

Son deducibles las retribuciones de socios por servicios profesionales y por su cargo de administrador bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadrendimientos de actividad económicavalor de mercadosujeción al ivaadministrador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2335-15 24 jul 2015

Las retribuciones al socio por funciones distintas de la administración son deducibles si cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadsocio-administradorvalor normal de mercadooperaciones vinculadasdevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1696-15 29 may 2015

El sueldo del administrador socio único es deducible si cumple los requisitos de la LIS y la normativa mercantil

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadadministrador socio únicodevengoimputación contableretribución LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V3285-14 9 dic 2014

Los acuerdos de colaboración para ejecutar la RSC de una empresa no califican como convenios de colaboración empresarial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosresponsabilidad social corporativaayuda económicaobjeto social Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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