Doctrine par thème · Observatoire DGT

Déductibilité : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 58 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les frais de réception de clients, y compris la location de sièges pour la fidélisation, sont déductibles à condition de respecter la limite de 1 % du montant net du chiffre d'affaires. Ils doivent respecter les règles d'inscription comptable, d'engagement, de corrélation avec les revenus et de justification documentaire. La preuve de l'affectation exclusive aux clients est nécessaire pour leur application.

La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions générales de déductibilité (corrélation avec les revenus, enregistrement comptable et justification). Les consultations les plus récentes ont précisé que certains concepts de fidélisation s'inscrivent spécifiquement dans la catégorie des frais de réception de clients, étant soumis à la limite de 1 % du chiffre d'affaires.

Points de bascule

  1. V2525-25

    Établit que les frais de réception de clients sont soumis à la limite de 1 % du montant net du chiffre d'affaires.

  2. V5050-26

    Clarifie que la location de sièges pour la fidélisation de la clientèle est classée comme frais de réception de clients et que son affectation exclusive doit être prouvée.

Analyse fondée sur 54 des 58 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1882-24 8 août 2024

Les acquisitions intracommunautaires d'un fournisseur belge sont documentées par une facture conforme à la Directive 2006/112/UE ; la facture PDF par e-mail est une facture électronique valide sous réserve du consentement du destinataire

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
adquisición intracomunitariafactura electrónicadeducibilidadautenticidad del origenintegridad del contenido LIVA Ley 37/1998LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1847-24 2 août 2024

Déductibilité des rémunérations d'un associé salarié au prix du marché

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
valor de mercadooperaciones vinculadasdeducibilidadimputación por devengosocio trabajador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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