Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Eigentumsübertragung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 29 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die IIVTNU (Steuer auf die Übertragung von Immobilien in ihrem tatsächlichen Wert) unterliegt nicht Grundstücken, die für die Zwecke der IBI (Grundsteuer) als ländlich gelten, wobei das Katasteramt (Catastro Inmobiliario) die zuständige Behörde zur Bestimmung dieser Beschaffenheit ist. Wenn das Katasteramt den Boden als städtisch klassifiziert, unterliegt dessen Übertragung der Steuer. Die Steuerentstehung erfolgt, wenn die Immobilie in den Besitz und die Gewalt des Erwerbers übergeht, wobei die Daten des Grundbuchs (Registro de la Propiedad) gegenüber dem Katasteramt zur Bestimmung der Eigentumsverhältnisse Vorrang haben.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Bestimmung der Bodenbeschaffenheit durch das Katasteramt für die Anwendung der IIVTNU konstant. Es sind keine wesentlichen rechtlichen Änderungen festzustellen, sondern eine Wiederholung der Kriterien bezüglich der Steuerpflicht von ländlichen Grundstücken und der Bedeutung des Besitzes bei der Übertragung.

Analyse auf Grundlage von 27 der 29 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2619-25 23. Dez. 2025

Übertragung von als städtisch eingestuften Grundstücken im Kataster unterliegt der IIVTNU

SG de Tributos Locales

iivtnuhecho imponiblesuelo rústicosuelo urbanocatastro inmobiliario TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 61.3TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2593-24 13. Dez. 2024

Datum der Übertragung für das IIVTNU hängt vom Nachweis des Vertrags und der Übergabe des Besitzes ab

SG de Tributos Locales

iivtnuhecho imponibletransmisión de propiedadtradiciónentrega de la posesión TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1665-23 13. Juni 2023

Das Datum der Immobilienübertragung durch ein privates Dokument beeinflusst den Beginn der Verjährungsfrist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

iivtnuprescripcióntransmisión de propiedaddocumento privadoganancia patrimonial TRLRHLLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1329-23 18. Mai 2023

Erwerb einer Immobilie durch gerichtliche Versteigerung erfolgt im Jahr des Zuteilungsbeschlusses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subasta judicialdecreto de adjudicacióntransmisión de propiedadtradicióntítulo y modo Código CivilLey de Enjuiciamiento Civil

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1174-23 8. Mai 2023

Umsatzsteuerpflicht bei Rechtsberatung: Abhängigkeit von der Immobilienübertragung oder der tatsächlichen Nutzung in Spanien

SG de Impuestos sobre el Consumo

asesoramiento legalbienes inmuebleslugar de realizaciónuso y explotación efectivaprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Dos

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0199-23 8. Feb. 2023

Ausübung der Kaufoption bei Finanzierungsleasing kann der Grunderwerbsteuer unterliegen

SG de Tributos Locales

arrendamiento financieroopción de compraincremento de valorvalor residualhecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0198-23 8. Feb. 2023

Die Ausübung einer Kaufoption bei einem Finanzierungsleasing kann der IIVTNU unterliegen

SG de Tributos Locales

arrendamiento financieroopción de compraincremento de valorvalor residualhecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0067-23 20. Jan. 2023

Verjährung der IIVTNU abhängig vom Zeitpunkt der Besitzübergabe oder der Beurkundung

SG de Tributos Locales

iivtnuhecho imponibledevengoprescripcióntransmisión de propiedad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2562-22 16. Dez. 2022

Erbschaftsrechtliche Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien unterliegen in Spanien der Steuerpflicht, sofern sich die Vermögenswerte hier befinden

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmueblestramitación de herenciaslugar de realizacióntransmisión de propiedad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1155-22 26. Mai 2022

Immobiliendaratierungsberatung gilt nicht als Dienstleistung im Zusammenhang mit Immobilien

SG de Impuestos sobre el Consumo

localización de serviciosbienes inmueblesservicios de consultoríatransmisión de propiedadreglas generales de localización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1º

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V0368-22 24. Feb. 2022

Ort des steuerpflichtigen Dienstleistungsorts bei Rechtsdienstleistungen abhängig von Immobilienbezug

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios relacionados con bienes inmueblesreglas de localizaciónuso y explotación efectivatransmisión de propiedadempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0298-21 18. Feb. 2021

Unbemessene Einbringung eines getrennten Vermögensgegenstandes in die Gütergemeinschaft unterliegt der Besteuerung von 50 % seines Wertes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesbien privativoaportación gratuitaaportación onerosabase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2383-20 13. Juli 2020

Auflösung einer Gütergemeinschaft ohne Überzuteilung: Keine Steuerpflicht bei IRPF oder IIVTNU, aber möglich bei ITPAJD und MwSt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

disolución de comunidad de bienescuota de titularidadalteración patrimonialexceso de adjudicaciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1356-20 12. Mai 2020

Tatbestand der IIVTNU bei Todesfallschenkungen erfolgt mit dem Todestag des Schenkers

SG de Tributos Locales

iivtnudonación mortis causadevengotransmisión de propiedaddisposición de última voluntad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.a

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V2581-19 19. Sept. 2019

Übertragung von Stadteigentum für die IIVTNU erfolgt durch Besitzübergabe oder öffentliche Beurkundung

SG de Tributos Locales

iivtnutransmisión de propiedadteoría del título y el modotradiciónentrega de la posesión TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.b

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V2216-19 19. Aug. 2019

Einbringung von Privatvermögen in die Gütergemeinschaft: Befreiung von der Schenkungsteuer und Nichtunterwerfung unter die Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesaportación onerosaaportación gratuitabien privativotransmisión de propiedad TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.3

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V1318-19 6. Juni 2019

IIVTNU: Zeitraum der Wertsteigerung beginnt mit dem ursprünglichen Erwerb durch die Ehegatten

SG de Tributos Locales

iivtnusociedad de ganancialeshecho imponiblebase imponibledevengo TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.3

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V0590-19 20. März 2019

Entstehung der IIVTNU am Tag der Ausübung der Kaufoption beim Leasing

SG de Tributos Locales

iivtnuarrendamiento financieroopción de compradevengotransmisión de propiedad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.b

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V0500-19 8. März 2019

IIVTNU: Für die Bemessungsgrundlage ist nur der Katasterwert des Grundstücks maßgebend

SG de Tributos Locales

base imponiblevalor catastralterrenos de naturaleza urbanatransmisión de propiedadhecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 107

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V1817-18 21. Juni 2018

Eigentumsübertragung bei Zwangsversteigerungen für das IIVTNU erfolgt mit Ausstellung der Abschrift des Zuweisungsbeschlusses

SG de Tributos Locales

iivtnusubasta judicialtransmisión de propiedaddecreto de adjudicacióntestimonio del secretario judicial TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106.1.b

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V1172-18 9. Mai 2018

Mieterträge können bereits ab privatem Vertrag deklariert werden, sofern die Übergabe der Immobilie nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortización de inmueblestransmisión de propiedadentrega de la cosareducción por arrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0096-18 18. Jan. 2018

Die Erbschaft eines Miteigentumsanteils an einer städtischen Immobilie nach dem Tod eines Elternteils unterliegt der IIVTNU

SG de Tributos Locales

iivtnuhecho imponibletransmisión de propiedadtítulo lucrativoincremento de valor TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106

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V2722-17 24. Okt. 2017

Neuer Katasterwert beeinflusst IIVTNU-Abrechnung nicht, wenn das Veranlagungsdatum davor liegt

SG de Tributos Locales

iivtnudevengovalor catastraltransmisión de propiedadbase imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 107

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V5318-16 15. Dez. 2016

Kein Abzug von Übertragungskosten zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage der IIVTNU möglich

SG de Tributos Locales

incremento de valorterrenos de naturaleza urbanabase imponiblevalor catastralhecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 107

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