Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung für Familienunternehmen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 52 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Die Minderung gemäß Artikel 20.2.c) des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) setzt voraus, dass die Beteiligungen in der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) steuerbefreit sind. Bei Erwerben durch gegenwärtige Verträge (pactos de presente) findet die Minderung keine Anwendung, da der Erblasser eine verstorbene Person sein muss. Ebenso muss bei Gemeinschaftsbeteiligungen mindestens ein Verwandter bis zum zweiten Grad in gerader oder abgewinkelter Linie Leitungsfunktionen ausüben und eine Vergütung erhalten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach der Befreiung von der Vermögenssteuer als notwendige Bedingheit konstant. Die Rechtsprechung hat die Grenzen der zulässigen Verwandtschaftsgruppe und die Art des Erwerbs präzisiert, wobei gegenwärtige Verträge aufgrund des Fehlens eines Todesfalls des Erblassers ausgeschlossen wurden.

Wendepunkte

  1. V1052-17

    Legt fest, dass eine Immobilienvermietungsgesellschaft eine wirtschaftliche Tätigkeit und keine Vermögensverwaltung ausübt, wenn ein Vollzeit-Arbeitsvertrag für die Verwaltung besteht.

  2. V0206-25

    Bestimmt, dass bei gegenwärtigen Verträgen die Minderung nicht anwendbar ist, da die unabdingbare Voraussetzung ist, dass der Erblasser des Erwerbs eine verstorbene Person ist.

Analyse auf Grundlage von 48 der 52 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0054-22 14. Jan. 2022

Einbringung geerbter Anteile in eine Holdinggesellschaft verletzt die Haltefrist nicht, sofern der Anschaffungswert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1352-21 12. Mai 2021

Kein Abzug bei der Erbschaftsteuer, wenn die Erblasserin die Befreiung von der Vermögenssteuer nicht erfüllt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióncolateral de segundo gradoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1132-21 28. Apr. 2021

Keine Anwendung des Familienunternehmen-Abzugs bei vorlebenden Erbverträgen ohne Todesfall

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pactos sucesorios de presentereducción por empresa familiaradquisición mortis causafiniquito de legítimacausante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1788-20 5. Juni 2020

Keine Anwendung des Familienunternehmen-Abzugs bei lebzeitigen Erbverträgen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesoriofiniquito de legítimaadquisición mortis causareducción por empresa familiarfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1068-19 20. Mai 2019

Kein Anspruch auf 95 % Erbschaftsteuerermäßigung bei beruflicher Tätigkeit, wenn die Geschäftsführung zuvor verpachtet oder überlassen wurde

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en impuesto sobre el patrimonionegocio profesionaladquisición mortis causaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3195-18 14. Dez. 2018

Beibehaltung der Befreiung von der Vermögenssteuer bei Ausübung von Leitungsfunktionen neben einer anderen Tätigkeit möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participacionesrendimientos del trabajo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3084-18 28. Nov. 2018

Verkauf von Geschäftsanteilen ohne Verlust des Familienunternehmen-Freibetrags möglich, sofern der Anschaffungswert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarmantenimiento del valor de adquisiciónactos de disposicióntransmisiones mortis causaobligación de mantenimiento LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2720-18 15. Okt. 2018

95 %-Reduzierung der Erbschaftsteuer bei Unternehmensbeteiligungen möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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