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V0042-22 12. Januar 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

Beibehaltung des Familienunternehmen-Freibetrags bei Erbschaften durch Reinvestition des Anschaffungswerts möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Kapitalminderung der Gesellschaft die Anforderungen an die Aufrechterhaltung der Beteiligung in der Erbschaftsteuer beeinträchtigt. Die DGT stellt klar, dass keine wesentliche Minderung vorliegt, wenn der Anschaffungswert durch die Reinvestition in andere Vermögenswerte im Gesellschaftsvermögen erhalten bleibt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reducción de capital de la entidad afectaría al requisito del mantenimiento de la inversión.

Die Entscheidung der DGT

El mantenimiento del valor exigido por el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 no requiere la continuidad de la actividad, sino el mantenimiento del valor de adquisición. Se permite la reinversión en inmuebles, acciones, fondos de inversión, depósitos o productos financieros para evitar la minoración sustancial del valor. Si el socio mantiene en su patrimonio el valor de la parte que le corresponde, no se considera que se produzca una minoración del valor de adquisición.

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