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Consultas sobre reducción por empresa familiar

80 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción por empresa familiar», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 52 consultas · 2015–2025

Criterio vigente

La reducción del artículo 20.2.c) de la LISD exige que las participaciones estén exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio. En adquisiciones mediante pactos de presente, no procede la reducción porque el causante debe ser una persona fallecida. Asimismo, en participaciones conjuntas, al menos un familiar hasta colateral de segundo grado debe ejercer funciones de dirección y percibir remuneración.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio como condición necesaria. La doctrina ha ido precisando los límites del grupo de parentesco permitido y la naturaleza de la adquisición, excluyendo los pactos de presente por falta de fallecimiento del causante.

Puntos de inflexión

  1. V1052-17

    Establece que para que una entidad de arrendamiento de inmuebles realice actividad económica y no gestión de patrimonio, debe existir un contrato laboral a jornada completa para la gestión.

  2. V0206-25

    Determina que en los pactos de presente no procede la reducción porque el requisito indispensable es que el causante de la adquisición sea una persona fallecida.

Análisis basado en 48 de 52 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

80 consultas

V0054-22 14 ene 2022

La aportación de participaciones heredadas a una sociedad holding no incumple el requisito de mantenimiento si se conserva el valor de la adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por empresa familiaraportación no dinerariasociedad holdingmantenimiento de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1352-21 12 may 2021

No se puede aplicar la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones si la causante no cumple la exención en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióncolateral de segundo gradoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0567-21 11 mar 2021

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1068-19 20 may 2019

No procede la reducción del 95% en sucesiones sobre el negocio profesional si su gestión se ha cedido o arrendado previamente

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en impuesto sobre el patrimonionegocio profesionaladquisición mortis causaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V0313-19 14 feb 2019

No procede la exención del Impuesto sobre Patrimonio ni la reducción del ISD si los familiares no son sujetos pasivos del impuesto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención por participacionesgrupo de parentescoobligación personalobligación realreducción por empresa familiar LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5
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V0176-19 28 ene 2019

Es aplicable la reducción por empresa familiar en la adquisición de pleno dominio, nuda propiedad o usufructo de participaciones, bajo cumplimiento de requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructopleno dominioreducción por empresa familiarexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9
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V0143-19 21 ene 2019

La reducción en el Impuesto sobre Sucesiones se aplica proporcionalmente al alcance de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de participacionesreducción por empresa familiaractividad económicaactivos afectospatrimonio mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.uno
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V3195-18 14 dic 2018

Es posible mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio ejerciendo funciones de dirección compatibles con otra actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participacionesrendimientos del trabajo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.dos
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V1500-18 4 jun 2018

Aplicación de la reducción del 95% en la donación de nuda propiedad de participaciones y su tratamiento en la consolidación del dominio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructo vitalicioconsolidación del dominioreducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2430-17 28 sept 2017

La transmisión de participaciones a una sociedad propia no anula la reducción por empresa familiar si se mantiene el valor

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiartransmisión onerosamantenimiento de la adquisiciónparticipaciones socialesvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
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V1052-17 4 may 2017

Para aplicar la reducción del 95% en sucesiones de participaciones, la entidad debe realizar una actividad económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaractividad económicagestión de patrimonio inmobiliarioexención impuesto sobre el patrimoniotransmisión mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V0960-17 18 abr 2017

La reducción por empresa en el Impuesto sobre Sucesiones requiere que la actividad sea la principal fuente de renta del causante

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causabase imponible del irpf LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V0540-17 2 mar 2017

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la adquisición de un negocio de arrendamiento, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimonionegocio de arrendamientorequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.1
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V5089-16 24 nov 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la actividad era la principal fuente de renta al fallecer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causadevengo del impuesto LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V1071-16 16 mar 2016

No se aplica la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónadquisición mortis causarendimientos del trabajo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2971-15 7 oct 2015

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la empresa goza de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicagestión de patrimonio inmobiliariofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V3115-14 18 nov 2014

No procede la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones para elementos de actividad agrícola si no cumplen la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad agrícolacomunidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V2902-14 29 oct 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causaactividad económicaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V2901-14 29 oct 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causaparticipaciones en entidadesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V2419-14 12 sept 2014

La venta de una participación en farmacia por un precio inferior al valor de adquisición puede conllevar la pérdida de la reducción

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarminoración sustancialadquisición mortis causaparticipación indivisarequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2229-14 2 sept 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causafunciones de direcciónparticipación en el capital LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1904-14 15 jul 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas si se cumplen los requisitos de remuneraciones del año anterior

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causafunciones directivasperiodo impositivonivel de remuneraciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.octavo.dos
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V1698-14 3 jul 2014

No se aplican las reducciones por sucesiones o donaciones de empresas si no se cumple el requisito de grupo de parentesco para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiargrupo de parentescocolateral de tercer gradofunciones de direcciónexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1627-14 24 jun 2014

La venta de una oficina de farmacia por un precio sustancialmente inferior al valor heredado conlleva la pérdida total de la reducción en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaminoración sustancialintereses de demoratransmisión de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1148-14 25 abr 2014

Los hijos y nietos pueden aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por participaciones en empresas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención en impuesto sobre el patrimoniodescendientesparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0866-14 28 mar 2014

No se pierde la reducción por empresa familiar si se vende la farmacia y se reinvierte el importe en una finca rústica, siempre que se mantenga el valor de la adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarrequisito de permanenciaacto de disposiciónadquisición mortis causareinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V0451-14 19 feb 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si la actividad es económica y exenta en el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.octavo.uno
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