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V0054-22 14. Januar 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · adquisición mortis causa

Einbringung geerbter Anteile in eine Holdinggesellschaft verletzt die Haltefrist nicht, sofern der Anschaffungswert erhalten bleibt

Die Anfragende stellt die Frage, ob die Einbringung von durch Erbschaft erworbenen Anteilen in eine Holdinggesellschaft gegen die Pflicht zur Beibehaltung des Erwerbs verstößt, die für die Anwendung eines 95%igen Abzugs in der Erbschaftsteuer erforderlich ist. Die DGT stellt klar, dass entscheidend ist, den Wert des Erwerbs beizubehalten und nicht die Beschaffenheit des Vermögenswerts, sofern keine Transaktionen durchgeführt werden, die diesen Wert wesentlich mindern.

Die gestellte Frage

Fragestellung - Ob die Sacheinlage von Geschäftsanteilen, die 'mortis causa' infolge des Todes ihrer Eltern erworben wurden, in Holdinggesellschaften eine Verletzung der in der von der Autonomen Gemeinschaft Madrid verabschiedeten Gesetzgebung vorgesehenen Aufrechterhaltungspflicht darstellt.

Die Entscheidung der DGT

Die Sacheinlage von 'mortis causa' erworbenen Geschäftsanteilen in eine Holdinggesellschaft stellt keine Verletzung der Anforderung an die Aufrechterhaltung des Anschaffungswertes dar. Entscheidend für den Erhalt der Ermäßigung ist, dass der Wert, zu dem die Ermäßigung gewährt wurde, erhalten bleibt, ungeachtet der Art oder Lage des Vermögenswertes. Dennoch sind Verfügungsgeschäfte oder gesellschaftsrechtliche Vorgänge zu vermeiden, die zu einer wesentlichen Verringerung des Anschaffungswertes führen könnten.

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