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V2720-18 15. Oktober 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

95 %-Reduzierung der Erbschaftsteuer bei Unternehmensbeteiligungen möglich

Es wurde angefragt, ob Erben den Vergünstigungssatz für Familienunternehmen anwenden können, wenn sie vor dem Todesfall weder Eigentümer noch Geschäftsführer waren. Die DGT bestätigt dies unter der Voraussetzung, dass der Erblasser die Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer erfüllte.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendbarkeit der in Artikel 20.2.c) des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes vorgesehenen Ermäßigung. Anforderungen an die Aktieninhaberschaft, Leitungsfunktionen und Vergütungen anlässlich des Todes des Erblassers.

Die Entscheidung der DGT

Die Ermäßigung von 95 % gemäß Artikel 20.2.c) des Gesetzes 29/1987 setzt voraus, dass der Erblasser die Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögensteuer erfüllte. Es ist nicht erforderlich, dass die Erben vor dem Tod Eigentümer der Aktien waren oder nach dem Erwerb leitende Funktionen ausüben oder Vergütungen erhalten. Die zehnjährige Haltefrist bezieht sich auf den Anschaffungswert, wobei eine Veräußerung zulässig ist, wenn der Wert in anderen Vermögenswerten erhalten bleibt.

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