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V2720-18 15. Oktober 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

95 %-Reduzierung der Erbschaftsteuer bei Unternehmensbeteiligungen möglich

Es wurde angefragt, ob Erben den Vergünstigungssatz für Familienunternehmen anwenden können, wenn sie vor dem Todesfall weder Eigentümer noch Geschäftsführer waren. Die DGT bestätigt dies unter der Voraussetzung, dass der Erblasser die Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer erfüllte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicabilidad de la reducción prevista en el artículo 20.2.c) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Exigencias de titularidad de acciones, funciones directivas y remuneraciones con ocasión del fallecimiento del causante.

Die Entscheidung der DGT

La reducción del 95% del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 requiere que el causante cumpliera los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. No es necesario que los herederos fueran titulares de las acciones antes del fallecimiento, ni que ejerzan funciones directivas o perciban remuneraciones tras la adquisición. El requisito de mantenimiento de diez años se refiere al valor de la adquisición, permitiéndose la enajenación si el valor se mantiene en otros bienes patrimoniales.

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