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V2872-21 17. November 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · adquisición mortis causa

Einbringung geerbter Geschäftsanteile verletzt die Haltefrist des Anschaffungswerts nicht

Es wird geprüft, ob die Einbringung von durch Erbschaft erworbenen Geschäftsanteilen in eine Holdinggesellschaft gegen die zehnjährige Haltefrist verstößt. Die DGT stellt klar, dass sich diese Anforderung auf die Erhaltung des Anschaffungswerts bezieht und nicht auf die Beibehaltung der ursprünglichen Anteilsinhaber.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Solicitan conocer si al aportar las participaciones recibidas por adquisición "mortis causa" incumplen el requisito de mantenimiento de 5 años de las participaciones adquiridas en aplicación de lo previsto en el artículo 21.3 del Texto Refundido de las Disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2010.

Die Entscheidung der DGT

El mantenimiento de la adquisición tras un fallecimiento se refiere al valor de la misma y no solo a la participación porcentual. Se prohíben actos de disposición u operaciones societarias que minoran sustancialmente el valor de la adquisición. Si se realizan operaciones como aportaciones de activos y la titularidad pasa a ser de los valores recibidos a cambio, no se pierde la reducción si se conserva el valor de la adquisición.

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