Zurück zum Index
V0313-19 14. Februar 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · exención por participaciones

Unmöglichkeit der Anwendung der Vermögenssteuerbefreiung und des Erbschaftsteuerabzugs unter den aktuellen Bedingungen

Eine in Spanien ansässige Person fragt an, ob die Befreiung von der Vermögenssteuer auf Anteile an einer mexikanischen Gesellschaft sowie der Abzug für Familienunternehmen bei der Erbschaftsteuer angewendet werden können. Die DGT stellt fest, dass weder die Anforderungen an die Mindestbeteiligung noch an den Verwandtschaftskreis erfüllt sind. Zudem verhindert die Tatsache, dass die Erblasser nicht der Vermögenssteuer unterlagen, den Abzug bei der Erbschaftsteuer.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Möglichkeit der Anwendung der in der Vermögensteuer vorgesehenen Befreiung auf die Beteiligungen, falls die Anfragende im Jahr 2019 die Schenkung der Beteiligungen erhält.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung von der Vermögensteuer müssen die Mitglieder der Verwandtschaftsgruppe zuvor Steuerpflichtige gewesen sein, sei es durch persönliche oder tatsächliche Verpflichtung. Da die Verwandten in Mexiko ansässig sind und kein Vermögen in Spanien besitzen, sind sie nicht steuerpflichtig, und die Anfragende bildet mit ihnen keine Verwandtschaftsgruppe. Daher kommt der Abzug von 95 % in der Erbschafts- und Schenkungsteuer nicht in Betracht, da die Befreiung von der Vermögensteuer eine notwendige Voraussetzung für deren Anwendung ist.

Kostenloses Erstgespräch buchen