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V0570-21 11. März 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

Beibehaltung der Erbschaftsteuerermäßigung bei Reinvestition von Geschäftsanteilen in ein identifizierbares Finanzprodukt

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob nach dem Verkauf von Geschäftsanteilen, für die eine Ermäßigung von 95 % in Anspruch genommen wurde, der Steuer Vorteil durch eine Reinvestition des Erlöses in einen Investmentfonds über einen Zeitraum von 10 Jahren erhalten bleiben kann. Die DGT stellt fest, dass die Haltefrist erfüllt ist, wenn der Gegenwert des ermäßigten Betrags erhalten bleibt, selbst wenn sich die Eigentumsverhältnisse der Vermögenswerte ändern.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Incumplimiento del requisito de permanencia por la venta de las participaciones si reinvierte el importe objeto de la reducción, es decir, 1.2000.000 euros, en un fondo de inversión identificado expresamente y mantiene este fondo de inversión durante 10 años.

Die Entscheidung der DGT

El requisito de mantener la adquisición durante diez años se refiere a mantener el valor por el que se practicó la reducción y no a la titularidad de bienes concretos. Por tanto, se mantiene el derecho a la reducción si el importe se inmoviliza mediante su reinversión en un producto financiero que permita constatar el cumplimiento del plazo legal.

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