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V1904-20 11. Juni 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Ermittlung der Einkünfte aus beweglichem Kapital bei Lebensversicherungen

Es wird geklärt, wie die bei Fälligkeit eines Lebensversicherungsvertrags ausgezahlte Kapitalleistung zu versteuern ist, wenn der Steuerpflichtige sowohl Versicherungsnehmer als auch Begünstigter ist. Die DGT stellt fest, dass der Ertrag die Differenz zwischen dem Kapital und den gezahlten Prämien darstellt, wobei der Anteil der Prämien, der dem versicherten Risiko entspricht, abgezogen werden darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación del capital percibido.

Die Entscheidung der DGT

El rendimiento del capital mobiliario se determina por la diferencia entre el capital percibido y el importe de las primas satisfechas. Si el contrato combina supervivencia con fallecimiento o incapacidad, se puede detraer la parte de las primas que corresponda al capital en riesgo, siempre que este sea igual o inferior al 5% de la provisión matemática. Estos rendimientos se integran en la base imponible del ahorro.

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