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V2365-16 30. Mai 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · renta en especie

Die Besteuerung einer gemischten Lebensversicherung durch den Arbeitgeber kann als geldwerter Vorteil gelten

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen einer gemischten Lebensversicherung, die vom Arbeitgeber zur Absicherung einer Abfindungszahlung abgeschlossen wurde. Die DGT stellt fest, dass eine geldwerter Vorteil entsteht, wenn der Verzicht des Unternehmens auf seine Rechte an der Police an ein unsicheres Ereignis geknüpft ist und dieses Recht anschließend bedingungslos wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) des Steuerpflichtigen durch die Zahlung der Prämie durch das Unternehmen und die Erfüllung der Wettbewerbsverbotsklausel.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Verzicht des Unternehmens auf das Rückkaufsrecht und auf die Änderung der Begünstigten an ein ungewisses zukünftiges Ereignis gebunden ist, liegt bei der Zahlung der Prämie kein Einkommen vor. Sobald dieser Verzicht bedingungslos wird, entsteht ein Sachbezug, der als Arbeitslohn qualifiziert und anhand der mathematischen Rückstellung bewertet wird. Zudem gilt der Teil der Prämie, der dem im Todesfall gefährdeten Kapital entspricht, stets als Arbeitslohn in Form eines Sachbezugs. Die nach der Zurechnung des Sachbezugs erhaltenen Versicherungsleistungen gelten als Einkünfte aus beweglichem Kapital.

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