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V0251-24 29. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Möglichkeit des Abzugs der Risikoanteile von den gezahlten Prämien bei der Kündigung einer Lebensversicherung unter bestimmten Bedingungen

Die Anfragende erkundigt sich nach der Berechnung der Einkünfte aus beweglichem Kapital bei einer Teilkündigung einer Lebensversicherung und ob der Anteil der Risikoanteile von den Prämien abgezogen werden kann. Das Finanzamt stellt klar, dass der Ertrag die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien ist. Ein Abzug des Risikoanteils ist zulässig, sofern dieser während der gesamten Laufzeit weniger als 5 % der mathematischen Rückstellung betrug.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Forma de cálculo del rendimiento del capital mobiliario que se obtenga como consecuencia del rescate parcial. Posibilidad de detraer la parte de las primas correspondiente al capital en riesgo. Cálculo de la retención que procede sobre la prestación percibida.

Die Entscheidung der DGT

El rendimiento del capital mobiliario se determina por la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Si el contrato combina supervivencia con fallecimiento o incapacidad, se puede detraer la parte de las primas correspondiente al capital en riesgo, siempre que este sea igual o inferior al 5% de la provisión matemática durante toda la vigencia. En rescates parciales, se considera que la cantidad recuperada corresponde a las primas de mayor antigüedad junto con su rentabilidad. La entidad aseguradora debe aplicar una retención del 19% sobre el rendimiento calculado.

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