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V0031-19 4. Januar 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Übergangsregelung nicht anwendbar bei Änderung der Pensionsverpflichtung

Es wurde angefragt, ob eine Leistung aus einer im Jahr 2008 abgeschlossenen Gruppenversicherung von der 40-prozentigen Ermäßigung der Übergangsregelung für vor 2007 gezahlte Prämien profitieren kann. Die DGT entschied, dass dies nicht anwendbar ist, da die Änderung der Art der Auszahlung und der Höhe der Leistung eine Änderung der Pensionsverpflichtung darstellt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die in der Übergangsregelung vorgesehene Ermäßigung von 40 Prozent auf die aus der im Jahr 2008 abgeschlossenen Versicherung erhaltene Leistung anwendbar ist, bezogen auf den Teil, der den bis zum 31. Dezember 2006 an die vorherige Versicherung gezahlten Prämien entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Um die Übergangsregelung der elften Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 anzuwenden, darf die Mobilisierung einer Versicherung keine Änderung der bestehenden Verpflichtung, keine Änderung des Wertes der mathematischen Rückstellung und keine Änderung der vorgesehenen ordentlichen Prämien bewirken. Tritt eine Änderung in der Art der Leistungserbringung oder in deren Höhe ein, findet die Übergangsregelung keine Anwendung.

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