Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Hypothekennovation: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Novation oder der Austausch eines Hypothekendarlehens erschöpft nicht das Recht auf Abzug der Investition in den Hauptwohnsitz. Die Raten des neuen Darlehens ermöglichen den Abzug im proportionalen Anteil, der der Tilgung des ursprünglichen, für die Wohnung bestimmten Darlehens zuzurechnen ist. Besteht eine Erhöhung des Kapitalbetrags, ist nur der Teil abzugsfähig, der zur Deckung der Stornierungskosten des vorangegangenen Darlehens dient.

Die Position der DGT hat sich von einer Konzentration auf die Befreiung von der AJD (Steuer auf das Rechtsgeschäft) bei Änderung des Zinssatzes oder der Laufzeit hin zur Festigung der Kontinuität des Rechts auf Abzug der Investition in den Hauptwohnsitz entwickelt. Die Auskünfte bestätigen, dass die Novation weder den Finanzierungsprozess unterbricht noch die Möglichkeit des Abzugs erschöpft, sofern der Verwendungszweck der Mittel beibehalten wird.

Wendepunkte

  1. V0340-17

    Präzisiert, dass sich die Befreiung von der AJD bei Änderung des Zinssatzes nicht analog auf Änderungen im Tilgungssystem erstreckt.

  2. V2093-20

    Stellt fest, dass die Novation oder der Austausch eines Darlehens das Recht auf Abzug nicht erschöpft, wenn das neue Darlehen zur Tilgung des ursprünglichen Darlehens dient.

Analyse auf Grundlage von 31 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1380-18 25. Mai 2018

Novation eines Hypothekendarlehens zur Zinsänderung von der AJD-Steuer befreit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
novación hipotecariaactos jurídicos documentadoscontenido valuableexención fiscaltipo de interés TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.C.24
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0340-17 8. Feb. 2017

Änderung des Zinssatzes bei Hypothekendarlehen kann von der AJD-Steuer befreit sein

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
novación hipotecariaactos jurídicos documentadoscontenido valuableexención fiscaltipo de interés TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.C.24
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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