Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Dauerhafter Wohnbedarf: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Der Abzug gemäß Artikel 23.2 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) setzt voraus, dass die Vermietung gemäß LAU (Wohnraumvermietungsgesetz) als Wohnraum erfolgt und primär darauf abzielt, den dauerhaften Wohnbedarf des Mieters zu decken. Der Abzug ist bei Saisonvermietungen, Universitätskursen oder anderen Nutzungen als Wohnraum nicht zulässig. Der Nachweis dieses Verwendungszwecks ist eine Tatsachenfrage, die vom Steuerpflichtigen zu beweisen ist.

Die Position der DGT ist seit 2015 konstant und konzentriert sich auf den dauerhaften Wohnbedarf gemäß LAU, um den Abzug anzuwenden. Die Entwicklung zeigt eine strengere Anforderung an die Beweislast, wobei darauf hingewiesen wird, dass der Nachweis des Verwendungszwecks eine Tatsachenfrage ist, die vom Steuerpflichtigen zu beweisen ist.

Wendepunkte

  1. V2766-23

    Führt die Notwendigkeit ein, dass der Nachweis des Wohnzwecks eine Tatsachenfrage ist, die vom Steuerpflichtigen zu beweisen ist.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V1675-24 10. Juli 2024

50 % Mieterminderung setzt die Erfüllung des dauerhaften Wohnbedarfs voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento de temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0444-24 18. März 2024

Kein Anspruch auf Mieterminderung bei akademischen Saisonverträgen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por alquiler de viviendaarrendamiento de temporadanecesidad permanente de viviendauso distinto del de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2766-23 10. Okt. 2023

Mietverträge zur Deckung des dauerhaften Wohnbedarfs gelten als Wohnraumvermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporadaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2810-19 11. Okt. 2019

60 % Mieterminderung setzt dauerhaften Wohnbedarf voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del rendimientonecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5383-16 20. Dez. 2016

Kein Anspruch auf 60 % Steuerermäßigung bei möblierten Kurzzeitmieten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadanecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3456-16 20. Juli 2016

60 %-Minderung bei Erträgen aus Zimmervermietung bei Nutzung als Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3190-15 21. Okt. 2015

60 %-Minderung bei der Vermietung von Zimmern bei Nutzung als dauerhafter Wohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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