Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verzugene und uneinbringliche Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 20 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Das Bestehen eines Forderungsrechts verhindert die automatische Zurechnung eines Vermögensverlusts. Damit der Abzug für verzugene und uneinbringliche Forderungen zulässig ist, müssen die Bestimmungen des Artikels 14.2 Buchstabe k) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) erfüllt sein, wie etwa die Wirksamkeit eines Schuldenerlasses in einem Insolvenzverfahren oder das Verstreichen eines Jahres seit Beginn eines gerichtlichen Vollstreckungsverfahrens ohne Befriedigung der Forderung. Im Falle einer gesamtschuldnerischen Haftung tritt der Verlust erst ein, wenn die rechtlichen Möglichkeiten einer Rückzahlung durch den Hauptschuldner erschöpft sind.

Die Position der DGT bleibt über die Zeit konstant und bekräftigt, dass das Bestehen eines Forderungsrechts den unmittelbaren Vermögensverlust blockiert. Die Auskünfte behalten denselben normativen Rahmen bei, der auf Artikel 14.2 Buchstabe k) des LIRPF basiert. Es ist eine wiederholte Anwendung des Kriteriums hinsichtlich der Notwendigkeit zu beobachten, dass die Forderung gerichtlich uneinbringlich ist oder die Vollstreckungsfristen abgelaufen sind.

Analyse auf Grundlage von 16 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

20
V2313-24 8. Nov. 2024

Goldkaufverträge wegen möglichem Betrug nicht erfüllt: Polizeianzeige erlaubt keinen steuerlichen Verlustabzug vor Eintritt der Voraussetzungen des Art. 14.2.k LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialjudicialmente incobrableimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2211-19 19. Aug. 2019

Nichtzahlung eines Darlehens führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento de ejecuciónimputación temporalcréditos vencidos y no cobrados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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