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V2313-24 8. November 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Goldkaufverträge wegen möglichem Betrug nicht erfüllt: Polizeianzeige erlaubt keinen steuerlichen Verlustabzug vor Eintritt der Voraussetzungen des Art. 14.2.k LIRPF

Ein Steuerpflichtiger investierte in Goldkaufverträge mit einem Unternehmen, das weder Gold lieferte noch Gelder zurückzahlte und gegen das die Audiencia Nacional ein Strafverfahren wegen Massenbetrugs führt. Es stellt sich die Frage, ob ein Vermögensverlust im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass solange der Kreditanspruch besteht und die im Artikel 14.2.k LIRPF genannten Umstände nicht eingetreten sind, kein steuerlicher Verlust angesetzt werden darf.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anrechnung eines Kapitalverlusts bei der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Der Zahlungsausfall des Schuldners führt nicht automatisch zu einem Kapitalverlust: der Forderungsanspruch besteht weiterhin. Artikel 14.2.k) des LIRPF, in Kraft seit dem 1. Januar 2015, regelt die Umstände, die eine Anrechnung des Verlusts ermöglichen: die Wirksamkeit eines Schuldenerlasses in einer gerichtlich bestätigten Refinanzierungsvereinbarung, einen Insolvenzplan mit Schuldenerlass oder den Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Einziehung, oder das Verstreichen eines Jahres seit Beginn eines gerichtlichen Vollstreckungsverfahrens für die Forderung, ohne dass diese beglichen wurde. Die bloße Erstattung einer Strafanzeige wegen Betrugs erfüllt keine dieser Bedingungen, weshalb der Kapitalverlust im beschriebenen Zustand nicht angerechnet werden kann.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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