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Der Anfragende erkundigt sich, wann ein Vermögensverlust aufgrund einer Forderung, die nach der Insolvenz eines Schuldners nicht beigetrieben werden konnte, steuerlich geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Zahlungsausfall nicht automatisch einen Verlust begründet und dass für die zeitliche Zuordnung bestimmte gesetzliche Bedingungen erfüllt sein müssen.
Aufgeworfene Frage: Zeitliche Zurechnung und Integration des Kapitalverlusts.
Das Bestehen eines Forderungsrechts verhindert, dass der Zahlungsausfall automatisch als Kapitalverlust betrachtet wird. Um den Verlust für fällige und nicht eingetriebene Forderungen steuerlich geltend zu machen, muss eine der in Artikel 14.2 Buchstabe k) des Gesetzes 35/2006 genannten Umstände vorliegen, wie etwa die Wirksamkeit eines Forderungsverzichts in einem Insolvenzverfahren oder das Verstreichen eines Jahres in einem gerichtlichen Zwangsvollstreckungsverfahren, ohne dass die Forderung beglichen wurde. Dieser Verlust wird in die allgemeine Bemessungsgrundlage der Steuer einbezogen.
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