Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Saisonale Vermietung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Die erzielten Erträge gelten als Einkünfte aus Immobilienvermögen. Der Abzug von 60 % gemäß Artikel 23.2 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) ist nur zulässig, wenn der vorrangige Zweck der Immobilie darin besteht, den dauerhaften Wohnbedarf des Mieters zu decken. Saisonale Vermietungen oder Vermietungen für andere Zwecke als Wohnraum berechtigen nicht zur Anwendung dieses Abzugs.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung stabil, dass der Vertrag der Definition von Wohnraum gemäß der LAU (Wohnraumvermietungsgesetz) entsprechen muss, um den Abzug in Anspruch nehmen zu können. Es wurde präzisiert, dass der Status des Mieters als Student einen Saisonvertrag nicht automatisch in einen Wohnraummietvertrag umwandelt; die Analyse konzentriert sich stattdessen auf den vorrangigen Zweck des Aufenthalts.

Wendepunkte

  1. V2545-19

    Legt fest, dass ein dreijähriger Vertrag für Studenten als Wohnraumvermietung betrachtet werden kann und den Abzug ermöglicht, wodurch er sich von einer saisonalen Vermietung unterscheidet.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V2766-23 10. Okt. 2023

Mietverträge zur Deckung des dauerhaften Wohnbedarfs gelten als Wohnraumvermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporadaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3162-21 21. Dez. 2021

Keine 60 %-Minderung bei saisonaler Vermietung oder Studentenunterkünften

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del 60%arrendamiento por temporadagastos deduciblesvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1174-20 30. Apr. 2020

Keine Anwendung der 60 %-Minderung bei befristeten Mietverträgen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto positivoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del 60%gastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0729-20 6. Apr. 2020

Keine 60 % Steuerermäßigung für studentische Saisonvermietungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del 60%rendimiento neto positivouso distinto del de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LAU Ley 29/1994
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2810-19 11. Okt. 2019

60 % Mieterminderung setzt dauerhaften Wohnbedarf voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del rendimientonecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5383-16 20. Dez. 2016

Kein Anspruch auf 60 % Steuerermäßigung bei möblierten Kurzzeitmieten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadanecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3456-16 20. Juli 2016

60 %-Minderung bei Erträgen aus Zimmervermietung bei Nutzung als Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3190-15 21. Okt. 2015

60 %-Minderung bei der Vermietung von Zimmern bei Nutzung als dauerhafter Wohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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