Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Aufhebung von Beteiligungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Verschmelzungen durch Übernahme von hundertprozentig beteiligten Unternehmen können dem Regime der steuerlichen Neutralität unterliegen, sofern sie im geschäftlichen Bereich erfolgen und Artikel 76.1.c) des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllen. Unter diesem Regime werden weder Einkünfte aus der Übertragung noch aus der Aufhebung der Beteiligung am übernommenen Unternehmen einbezogen. Die Vermögenswerte behalten ihre vorherigen steuerlichen Werte und ihr Alter bei, sofern die Transaktion nicht primär auf Betrug, Steuerhinterziehung oder einen unrechtmäßigen Steuervorteil abzielt.

Die automatische Analyse konnte die Meilensteine nicht den verfügbaren Kriterien zuordnen. Die Position der DGT scheint im Corpus konsistent zu sein.

Analyse auf Grundlage von 16 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V5209-26 20. Juli 2026

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter Anwendung der steuerneutralen Regelung der Körperschaftsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0615-26 17. März 2026

Umgekehrte Fusion einer spanischen Gesellschaft durch eine französische Gesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversaneutralidad fiscalestablecimiento permanenteanulación de participaciónreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2240-25 25. Nov. 2025

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei der Verschmelzung durch Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2020-25 29. Okt. 2025

Das Vorhandensein negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen macht die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einer Fusion nicht unwirksam

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasanulación de participaciónreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1695-25 18. Sept. 2025

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Aufnahme unter Einhaltung rechtlicher und wirtschaftlicher Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalfusión impropiaanulación de participaciónreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3358-23 29. Dez. 2023

Die Verschmelzung durch Absorption kann für das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch genommen werden und ist von der ITPAJD befreit

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialneutralidad fiscalanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3317-23 28. Dez. 2023

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Absorption unter Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de fusionesanulación de participaciónbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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