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V0554-26 10. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Steuerneutralitätsregime der Körperschaftsteuer fallen

Ein beratendes Unternehmen plant eine Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft, an der es zu 100 % beteiligt ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter dem handelsrechtlichen Rahmen des Real Decreto-ley 5/2023 das Steuerneutralitätsregime der Körperschaftsteuer anwenden kann und nicht der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza al amparo del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS. En este caso, no se integrarán rentas por la anulación de la participación ni por las transmisiones, y se mantendrán los valores y antigüedad de los elementos recibidos. Las bases imponibles negativas podrán compensarse según los límites de los artículos 84 de la LIS y la DT 16ª. Respecto al ITPAJD, la operación se considera de reestructuración, lo que conlleva su no sujeción a la modalidad de operaciones societarias y su exención en las demás modalidades.

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