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V0877-26 22. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Aufnahme unter Ausschluss von Steuerbetrug möglich

Eine nach dem allgemeinen Steuerrecht steuerpflichtige Gesellschaft beabsichtigt, eine nach regionalem Recht (derecho foral) steuerpflichtige Gesellschaft durch Aufnahme zu verschmelzen. Die DGT prüft, ob der Vorgang unter das Regime der steuerlichen Neutralität des LIS fallen kann und ob die wirtschaftlichen Beweggründe zulässig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación el régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos expuestos en el escrito adjunto se consideran válidos a los efectos del artículo 89.2. de dicha Ley.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este régimen, los bienes se valoran por sus valores fiscales previos y no se integran plusvalías ni rentas por anulación de participación si se cumple el porcentaje de participación. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, pero la existencia de bases imponibles negativas o la búsqueda de una ventaja fiscal legítima no impiden su aplicación.

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