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V0398-26 26. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität bei der Verschmelzung durch Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind und die Maßnahme nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la operación de fusión se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarán en la base imponible las rentas derivadas de la transmisión ni la renta por la anulación de la participación. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria.

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