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V0375-26 23. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Unternehmen stellt die Anfrage, eine Tochtergesellschaft zu absorbieren, an der es Alleingesellschafter ist. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der handelsrechtlichen Anforderungen sowie der Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) das Regime der steuerlichen Neutralität Anwendung findet. Dies ermöglicht die Beibehaltung der steuerlichen Werte und des Anschaffungsdatums der Vermögenswerte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión por absorción se realiza bajo el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal. Esto implica que no se integrarán plusvalías en la entidad absorbente ni en la absorbida, y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes en la adquirente. Asimismo, no se integrará renta por la anulación de la participación si esta es de al menos el 5%. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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