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V0014-24 13. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierumtauschen und Fusionen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen in eine neue Holding und die anschließende Verschmelzung von Gesellschaften unter das Regime der Steuerneutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mehrheit der Stimmrechte, die Bewertung und die Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebenen Vorgänge die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen Steuerregimes erfüllen sowie ob valide wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Der Wertpapieraustausch zur Gründung einer Holding ermöglicht die Steuerneutralität, wenn die neue Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Die Einbringung von Anteilen und die Verschmelzung durch Absorption können ebenfalls diesem Regime unterliegen, wenn sie die Bedingungen der Artikel 76 und 80 des LIS erfüllen. Bei einer Verschmelzung wird kein Einkommen aus der Aufhebung der Beteiligung erfasst, wenn die Erwerberin mindestens 5 % an der übertragenden Gesellschaft hält. Die Anwendung dieses Regimes setzt voraus, dass das Hauptziel der Transaktion nicht die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist, sondern dass valide wirtschaftliche Gründe vorliegen.

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