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V3316-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsabsorption kann steuerneutral behandelt werden, sofern geschäftliche Anforderungen erfüllt sind und kein Betrug vorliegt

Es wird geprüft, ob eine Fusionsabsorption unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1 des LIS entspricht und nicht primär auf Betrug oder die Erlangung eines steuerlichen Vorteils ohne wirtschaftliche Beweggründe abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. En fusiones donde la adquirente participa al menos un 5% en la transmitente, no se integrarán rentas por anulación de participación según el artículo 82.1. Los socios residentes en España no integrarán rentas por la atribución de valores y mantendrán sus valores fiscales. No se aplicará este régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración empresarial.

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