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V2894-15 6. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer sowie die Regelungen der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen, wobei die Transaktion weder der Grunderwerbsteuer unterliegt noch davon befreit ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das Sondersteuerregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die geplante Transaktion anwendbar ist. Und ob die genannten Unternehmen sich auf die Bestimmungen des Artikels 49 oder 52 oder gegebenenfalls auf einen anderen Artikel des Gesetzes 3/2009 berufen könnten, um die beschriebene Fusion zu erreichen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Fusion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt, kann sie das Sonderregime in Anspruch nehmen. In diesem Fall werden keine Erträge aus der Fusion in das übertragende Unternehmen integriert, noch werden Erträge aus der Aufhebung von Beteiligungen integriert, sofern mindestens 5 % des Kapitals gehalten werden. Die für die Transaktion angeführten Gründe müssen wirtschaftlich begründet sein, um die Anwendung des allgemeinen Regimes wegen Betrugs oder Umgehung zu vermeiden. In Bezug auf die ITPAJD handelt es sich bei der Transaktion um eine Umstrukturierung, weshalb sie nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte unterliegt und von den Modalitäten der entgeltlichen Übertragungen und der dokumentierten Rechtsgeschäfte befreit ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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