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V5209-26 20. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter Anwendung der steuerneutralen Regelung der Körperschaftsteuer möglich

Eine anfragende Gesellschaft plant die Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft, an der sie 100 % der Anteile hält. Es wird angefragt, ob die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la transmisión del patrimonio empresarial de la entidad B a la entidad A, como consecuencia de la fusión, constituye una unidad económica autónoma, a efectos de aplicar la no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido en aplicación del artículo 7 de la Ley del IVA, quedando sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. En definitiva, se plantea la tributación indirecta de la operación de fusión.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS. En este régimen, no se integran en la base imponible las rentas derivadas de la transmisión ni la anulación de la participación en fusiones impropias. Los bienes recibidos mantendrán sus valores y antigüedad fiscales previos. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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