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V3317-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Absorption unter Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob die Absorption der Gesellschaften A und B durch die Gesellschaft C unter das Sonderregime für Verschmelzungen fallen kann. Die DGT antwortet, dass die steuerliche Neutralität, die Nicht-Integration von Erträgen und die Fortführung von Werten angewendet werden können, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die Fusionsoperation, durch die die Gesellschaft C die Gesellschaften A und B absorbieren würde, alle gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen erfüllt, um unter die in Artikel 76.1.a) des Kapitels VII des Titels VII des LIS vorgesehene Fusionsregelung zu fallen.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Königlichen Dekret-Gesetz 5/2023 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt. Unter diesem Regime werden die Erträge aus der Übertragung nicht einbezogen (Art. 77 LIS) und die Werte sowie die Anschaffungsdauer der Wirtschaftsgüter bleiben erhalten (Art. 78 LIS). Der Ertrag aus der Aufhebung der Beteiligung an der absorbierten Gesellschaft wird nicht einbezogen, wenn der Prozentsatz gemäß Artikel 82.1 LIS erfüllt ist. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe vorliegen (Art. 89.2 LIS).

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