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V0918-24 25. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Absorptionsfusion kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern gesetzliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine unübliche Fusion durch die Absorption einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft das Sonderregime des LIS (Spanisches Körperschaftsteuergesetz) anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt, unter dieses Regime fallen kann, vorausgesetzt, sie dient nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión impropia de las entidades A y B, mediante la absorción por parte de la entidad A a la entidad B se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para que la absorción se acoja al régimen especial, debe realizarse en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. En fusiones impropias donde la absorbente participa al menos un 5%, no se integrará renta por la anulación de la participación. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión fiscal o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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