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V5453-26 7. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Absorptionsfusion einer Tochtergesellschaft kann bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe steuerneutral sein

Ein Unternehmen beabsichtigt, seine hundertprozentige Tochtergesellschaft zur Steigerung der operativen Effizienz zu absorbieren. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind und kein primäres Ziel der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación de fusión proyectada le resulta aplicable el régimen fiscal especial previsto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades por realizarse por motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1.c) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Esto permite mantener los valores y la antigüedad de los elementos patrimoniales de la entidad absorbida. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria. La existencia de bases imponibles negativas no invalida por sí misma el régimen, siempre que la operación no tenga como finalidad preponderante el aprovechamiento de dichos créditos.

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