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V2235-25 24 novembre 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Le versement d'une assurance-vie pour invalidité est imposé comme revenu de capitaux mobiliers

Une personne perçoit la prestation d'une assurance-vie suite à une déclaration d'incapacité absolue et permanente. La DGT détermine que, la consultante étant elle-même la bénéficiaire, l'exception de la disposition additionnelle quarantième ne s'applique pas et le revenu doit être imposé en tant que revenu de capitaux mobiliers.

La question posée

Question posée : Imposition de la prestation perçue au titre de l'IRPF. En particulier, l'application possible de la quarantième disposition additionnelle de la loi sur l'IRPF.

La position de la DGT

La quarantième disposition additionnelle de la LIRPF ne s'applique pas car la bénéficiaire est la consultante elle-même et non le créancier hypothécaire. La prestation reçue est considérée comme un revenu intégral de capital mobilier, déterminé par la différence entre le capital perçu et les primes versées. Ces revenus constituent des revenus de l'épargne et sont intégrés dans la base imposable de l'épargne.

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